R&D 외주·위탁 연구비 공제 기준｜인정되는 계약 구조 총정리

R&D 외주·위탁 연구비 공제 기준｜인정되는 계약 구조 완전정리

R&D 세액공제에서 외주·위탁 연구비는 가장 많이 활용되면서도

가장 많이 부인되는 항목입니다. 🧾

문제의 핵심은 단순합니다.

“이 비용이 진짜 연구비인가, 아니면 개발용역비인가?”

2026년 이후 세무조사에서는 외주·위탁 연구비를 형식이 아니라 구조로 판단합니다.

 

이 글에서는 R&D 외주·위탁 연구비가 세액공제 대상으로 인정받기 위한

계약 구조, 문서 요건, 실무 관리 방법을 체계적으로 정리합니다. 📘

 

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📌 외주·위탁 연구비가 문제 되는 이유

내부 연구 인력이 부족한 기업은 외부 전문기관과 협업해 연구를 수행하는 경우가 많습니다.

하지만 세법은 모든 외주비를 R&D로 인정하지 않습니다.

외주 연구가 인정되려면 “연구의 일부를 맡긴 구조”여야 합니다.

단순히 결과물만 납품받는 구조라면 연구비가 아니라 제작비·용역비로 판단됩니다. ⚠️

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🧠 R&D 외주비 인정의 핵심 개념

외주·위탁 연구비가 인정되기 위한 핵심은 연구 주체가 누구인가입니다.

✔ 연구 기획은 우리 회사가 수행
✔ 외부기관은 연구 수행을 보조
✔ 연구 결과의 권리는 우리 회사 귀속

이 구조가 명확해야 외주비를 R&D 비용으로 볼 수 있습니다.

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📄 계약서에 반드시 들어가야 할 핵심 문구

계약서는 외주 연구비 인정 여부를 가르는 가장 중요한 문서입니다.

다음 요소가 빠지면 공제 부인 가능성이 급격히 높아집니다.

✔ 연구 목적 명시
✔ 연구 범위·내용 구체화
✔ 연구 결과물 귀속 주체 명시
✔ 단순 납품이 아닌 공동 연구 구조

“개발”, “제작”, “구현”이라는 표현만 있는 계약서는 위험 신호입니다. 🚨

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🧾 연구 결과물의 형태

외주 연구의 결과물은 단순 파일이나 프로그램이 아니라 연구 과정과 성과가 보이는 자료여야 합니다.

✔ 연구 보고서
✔ 실험·검증 결과
✔ 개선 과정 기록

결과물만 존재하고 과정 기록이 없다면 연구비 인정이 어려워집니다.

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⚠️ 자주 부인되는 외주 연구비 사례

다음과 같은 경우 세무조사에서 부인되는 사례가 많습니다.

✔ 단가 기준 견적서만 존재
✔ 결과물 납품 위주의 계약
✔ 연구 보고서 없음
✔ 내부 연구 기록과 불일치

외주 연구는 내부 연구와 연결돼 있어야 합니다.

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🔍 세무조사에서 보는 검증 포인트

조사 시에는 다음 사항을 중점적으로 봅니다.

✔ 계약서 내용
✔ 세금계산서 내역
✔ 연구 기록
✔ 내부 인력 참여 여부

외주비만 있고 내부 연구 인력이 전혀 없다면 공제 유지가 어렵습니다.

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🛡️ 안전한 외주 연구비 구조 만들기

안전한 구조는 다음과 같습니다.

✔ 내부 연구 담당자 지정
✔ 외주 연구 범위 문서화
✔ 연구 단계별 산출물 관리

이 세 가지만 갖춰도 공제 안정성은 크게 올라갑니다.

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📘 정리

외주·위탁 연구비는 R&D 세액공제에서 가장 예민한 항목입니다.

하지만 구조만 제대로 만들면 가장 크게 공제받을 수 있는 영역이기도 합니다.

핵심은 연구 구조·계약 구조·증빙 구조의 일치입니다.

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🔜 다음 글 예고

다음 글에서는 「R&D 세액공제 신청 절차 총정리｜서류·신고·사후관리」를 다룹니다.

실제 신고 단계에서 무엇을 준비해야 하는지 정리합니다. 📑

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📌 2026 R&D 세액공제 전체 흐름 한눈에 보기

이 글은 「2026 R&D 세액공제 실무 가이드」 시리즈 중 하나입니다.
R&D 세액공제의 구조·신청·신고·유지·리스크 관리까지
전체 흐름을 한 번에 보고 싶다면 아래 허브글을 확인하세요.

👉 2026 R&D 세액공제 실무 가이드 전체 보기